1. 銷售山茶油稅率

發(fā)票上面的稅率不管是3%還是17%等稅率，都是一樣的按照發(fā)票上面的稅額來(lái)進(jìn)行掃描認(rèn)證進(jìn)行抵扣。

但也有特殊的情況除外，也就是對(duì)方開錯(cuò)發(fā)票的情況下，明明只能開具13%的發(fā)票，但確開成17%的情況時(shí)，如下：

嘉士利公司在外購(gòu)原材料時(shí)，收到同一貨物但不同單位開出不同稅率的發(fā)票，如固定菜油、玉米、小麥淀粉、生粉，有的單位開出的增值稅專用發(fā)票的稅率為13%，有的為17%。

以上貨物是否不同地方適用不同稅率？作為食用植物油糧食復(fù)制品，其稅率是否為13%，應(yīng)怎樣劃分？如果銷售方已按17%稅率開出增值稅專用發(fā)票（假定此貨物的增值稅稅率為13%），我公司是否可以按票面稅額抵扣？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食復(fù)制品和食物植物油的增值稅稅率都是13%，在實(shí)際劃分時(shí)，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）中對(duì)糧食復(fù)制品的注釋執(zhí)行，即糧食復(fù)制品是以糧食為原材料加工的切面、鉸子皮、餛飩皮、米粉等，但不包括以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品。

食用植物油按國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》確定，即食用植物油是指芝麻油、花生油、豆油、菜子油、米糠油、葵花子油、玉米胚油、茶油、胡麻油、棕櫚油和棉籽油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。貨物適用的增值稅稅率是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的，同一貨物的稅率，不認(rèn)頃什么地方都是一樣的。

你公司外購(gòu)玉米適用增值稅稅率13%的貨物，如票面開具增值稅稅率為17%，則屬不按規(guī)定開具的不規(guī)范專用發(fā)票，不能作為扣稅憑證。你公司應(yīng)將不規(guī)范的增值稅專用發(fā)票退回銷售方，按正確的稅率重新開具專用發(fā)票。

2. 茶油的產(chǎn)量

油茶樹需要經(jīng)過(guò)掛果期、豐產(chǎn)期、高產(chǎn)期幾個(gè)階段，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在豐產(chǎn)期中，一畝油茶樹可以產(chǎn)干油茶籽300至400斤左右。

油茶樹的畝產(chǎn)量有多少？

油茶3年掛果，前5年果為長(zhǎng)樹不能保留，7年后進(jìn)入豐產(chǎn)，管理良好的豐產(chǎn)期每顆油茶樹可以結(jié)油茶果8-15公斤，曬成干油茶籽約2-4公斤。平均每畝油茶地可以種植90株油茶樹，因而每畝年產(chǎn)干油茶籽150-200公斤左右。按照出油率23%來(lái)算，油茶樹一畝平均可產(chǎn)山茶油約30-50公斤。

3. 銷售山茶油稅率怎么算

現(xiàn)在已經(jīng)取消13%稅率，變?yōu)?1%。規(guī)定范圍內(nèi)的食用植物油的稅率是11%，不是所有植物油。植物油是從植物根、莖葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油指。11%稅率的食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油，并包括棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等。

4. 茶葉的銷售稅率

毛茶按農(nóng)產(chǎn)品可申請(qǐng)免稅，精制茶按工業(yè)品依16％的稅率征收增值稅。還有小規(guī)模納稅人為3%征收增值稅。

根據(jù)我國(guó)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅〔2018〕32號(hào)

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

5. 茶油的稅率

1、看價(jià)格： 市場(chǎng)上未經(jīng)過(guò)加工過(guò)的茶油一公斤收購(gòu)價(jià)就達(dá)40元，如果加上精煉、包裝、市場(chǎng)銷售、物流配送、稅費(fèi)、利潤(rùn)，合理零售價(jià)應(yīng)在50元以上才正常，如果一斤茶油低于50元的，基本上都是調(diào)和油。

2、聞氣味： 手掌上滴一兩滴油，合攏摩擦雙手發(fā)熱時(shí)聞其氣味，優(yōu)質(zhì)的壓榨山茶油都是可以聞到獨(dú)特的茶油味的，但是如果聞到異味或者其它油種的味道，那就說(shuō)明油的質(zhì)量有問(wèn)題了。

3、 觸感假茶油非常油膩，涂在皮膚上就像浮在表面一樣，用清潔液洗過(guò)仍然油膩，真茶油是潤(rùn)而不膩的，很快會(huì)皮膚吸收，不會(huì)給皮膚帶來(lái)任何負(fù)擔(dān)和厚重感。

4、 觀察色澤：色澤金黃色或淺黃色，品質(zhì)純凈，澄清透明 ，這是真茶油的特性，假茶油則沒(méi)有這么純凈，含有雜質(zhì)。茶油的價(jià)值：1、 茶油有清熱化濕、殺蟲解毒的作用。2、 經(jīng)常服用，能抑制衰老，對(duì)慢性咽炎和預(yù)防人體高血壓、動(dòng)脈硬化、心血管系統(tǒng)疾病有很好的療效。3、 長(zhǎng)期服用，能清胃潤(rùn)腸、可治痧氣腹痛、急性蛔蟲陰塞性腸梗阻、習(xí)慣性便秘。4、 茶油能抗紫外線，直接搽用有防止曬斑及去皺、防止頭癬、體癬、頭屑、脫發(fā)的功效。

5、 茶油可做洗發(fā)劑和護(hù)法素中的配劑使用，能防止皮膚瘙癢、慢性濕疹。參考資料來(lái)源：

6. 山茶油稅收分類編碼

廣東國(guó)稅12366呼叫中心答復(fù)：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第二條規(guī)定：“增值稅稅率：……（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；……”又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）規(guī)定：“二、食用植物油植物油是從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。”二、購(gòu)貨方取得的普通銷售發(fā)票不可以進(jìn)行抵扣。只有取得增值稅專用發(fā)票才可進(jìn)行抵扣。（上述回復(fù)僅供參考）

7. 山茶油的增值稅

一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“ 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

本通知自2018年5月1日起執(zhí)行?！?　　二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))文件規(guī)定:“一、自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1。　　本公告自2017年7月1日起執(zhí)行?！?　　文件附件1第二條明確：食用植物油的具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油......。

8. 茶油產(chǎn)油率

山茶不但是重要的觀賞花木，而且是重要的油料植物。它們的種子，幾乎都含有豐富的不飽和脂肪油，俗稱茶子油，尤其以江西、湖南一帶的白花油茶和云南騰沖所產(chǎn)的紅花油茶最為著名，成為中國(guó)最重要的木本油料植物之一。

山茶具有優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、壽命長(zhǎng)的特點(diǎn)，是山區(qū)寶貴的“鐵桿莊稼”。以騰沖紅花油茶為例，每株單產(chǎn)的最高產(chǎn)油率達(dá)30kg，產(chǎn)凈子100kg左右，該縣最高的年產(chǎn)量（產(chǎn)子）達(dá)750000kg。

茶油為半透明，茶褐色，半干性，富含亞油酸，主要供食用，特別適合心血管病患者食用，上等的茶油冬季會(huì)凝成乳白色的粒晶。

榨油后的油枯，可作洗滌、肥料和殺蟲用。果殼富含單寧，可提取栲膠，也可提取皂素制堿。

9. 山茶油的產(chǎn)量及出油率

拿一百斤茶籽粒只能榨出2兩油，那就是2%的出油率。