1. 食用油出口退稅率是多少

企業(yè)的補貼收入是直接構成利潤總額的一部分，在會計核算中，補貼收入屬于非經常性損益性質，是指公司發(fā)生的與生產經營無直接關系，以及雖與生產經營相關，但其性質、金額或發(fā)生頻率，不具備確定性和持續(xù)性。企業(yè)收到的各種形式補貼收入，從項目上大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關的內容，如科研項目申請的撥款補助、專利申請資助經費、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產品補助等;與生產有關的內容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營出口獎、財政補貼收入(為各類貼息)、環(huán)保治理資金補助等;與各類企業(yè)榮譽有關的內容，如名牌產品獎勵、省級示范企業(yè)獎勵、國家級新產品、免檢產品獎勵等。以上補助、獎勵款項，大部分性質上屬于地方政府的財政、科技、環(huán)保和信息等部門對當地企業(yè)的補助性、獎勵性款項。國家補貼收入是指納稅人獲得國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定，不計入損益的國家財政性補貼和其他補貼收入。稅法規(guī)定國家補貼收入不征企業(yè)所得稅。

二、稅法規(guī)定方面

根據《財政部、國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》(財稅字〔94〕074號)規(guī)定：“對企業(yè)減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征后退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅?！?/p>

根據財稅字[1995]81號文件規(guī)定，企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。因此，對企業(yè)取得財政性補貼和其他補貼收入凡能夠提供國務院、財政部或國家稅務總局文件的，屬于國家有指定用途的補貼收入，經主管稅務機關審核，不計入應納稅所得額，在《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》中作為納稅調整減少額，在“國家補貼收入”中列示。

屬于免征企業(yè)所得稅的項目如下：

(1)根據財稅[1996]68號文件規(guī)定，從1996年1月1日起，經國務院批準，決定對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業(yè)稅。政府儲備糧油是指：國家儲備糧油(包括“甲字”儲備糧油、“五0六”儲備糧油)、國家專項儲備糧油、國家臨時儲備食油，以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調控糧食市場的吞吐調節(jié)糧食。財政性補貼收入是指：國有糧食企業(yè)保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。

(2)根據國稅函發(fā)[1997]21號文件規(guī)定，企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅;生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口產品，凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》([1993]財會字第83號)，在計算消費稅時做“應收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收賬款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅;外貿企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

(3)根據財稅[2003]115號文件規(guī)定，在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅

(4)根據財稅[2000]25號文件規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅;自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

(5)根據財稅[2004]39號文件規(guī)定，對學校經批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅;對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。

(6)納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《(財政部勞動保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關問題的通知)(財社[2002]107號)中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔保貸款貼息、再就業(yè)培訓補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出財社[2002]107號文件規(guī)定的范圍、項目和標準的再就業(yè)補貼收入，應計入應納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

(7)根據財稅[2005]166號文件規(guī)定，對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅;對企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。

(8)根據財稅[2005]33號文件規(guī)定，從2004年1月1日起，鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)按照國家有關規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)取得的增值稅返還資金應納入專戶管理，專項用于企業(yè)技術研究與開發(fā)。凡改變用途的，則應補繳企業(yè)所得稅。

(9)根據國稅函[2005]541號文件規(guī)定，對按定率核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的財政補貼收入應并入收入總額，按主營項目的應稅所得率計算征收企業(yè)所得稅。

三、會計核算方面

“補貼收入”科目屬于損益類賬戶，它用于核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補助。本科目應按補貼收項目設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

如屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式補助，企業(yè)應于收到時，確認補貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

補貼收入僅核算減免或返還的增值稅。對企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。

企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。

對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。

教育費附加返還款不通過本科目核算，而通過“營業(yè)外收入”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定以交納所得稅后的利潤再投資所應退回的所得稅，以及實行先征后返所得稅的企業(yè)，應當于實際收到退回的所得稅時，沖減退回當期的所得稅費用，不作補貼收入處理。

四、處理“補貼收入”時要注意的問題

1、被確定為免稅的補貼收入當然不用繳稅，但是企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，須調增與免稅收入相關的支出、費用。另根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則有關規(guī)定，取得應稅收入有關支出項目和免稅收入有關支出項目應分別核算，沒有分別核算或確實難以劃分支出的，經主管稅務機關審核同意，納稅人可采取分攤比例法確定納稅收入總額應分攤的成本費用金額。具體計算公式如下：

與取得應稅收入有關的支出項目金額 =支出總額×(應稅收入總額÷收入總額)

2. 成品油出口退稅政策

（一）一般退（免）稅的貨物范圍　　《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘邆湟韵滤膫€條件：　　1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物?！　∵@兩種稅的具體征收范圍及其劃分，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》對其稅目、稅率（單位稅額）均已明確。強調要具備這一條件，主要是考慮我國退稅以征稅為前提這一基本原則，因此，我們講退稅，只能是對已征稅的出口貨物退還其已征的增值稅、消費稅稅額，不征稅的出口貨物則不能退還上述“兩稅”。否則，所退稅款就沒有來源。免稅也只能是對應稅的貨物免稅，不屬于應稅的貨物，則不存在免稅問題。那種把出口貨物退（免）稅視同出口補貼，要求對所有出口貨物都予以退（免）稅的觀點是不正確的?！　?、必須是報關離境的貨物。所謂報關離境，即出口，就是貨物輸出海關，這是區(qū)別貨物是否應退（免）稅的主要標準之一。凡是報關不離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結算還是以人民幣結算,也不論企業(yè)在財務上和其它管理上作何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅?！　?、必須是在財務上作銷售處理的貨物。現行外貿企業(yè)財務會計制度規(guī)定：出口商品銷售陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運運單，海運以取得出口貨物的裝船提單，空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現。出口貨物銷售價格一律以離岸價（FOB）折算人民幣入帳。出口貨物只有在財務上作銷售后，才能辦理退稅，這是因為：　　目前，我國對出口貨物退（免）稅的規(guī)定只能適用于貿易性質的出口貨物，非貿易性質的出口貨物，如：向國外捐贈；不作對外銷售而在國外展出的樣品貨物；個人在國內購買、國家又允許自帶離境的已征增值稅、消費稅的貨物等是不予退（免）稅的。　　4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。將出口退稅與出口收匯核銷掛鉤可以有效地防止出口企業(yè)高報出口價格騙取退稅，有助于提高出口收匯率，有助于強化出口收匯核銷制度。　　出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。否則，不予辦理退稅。　?。ǘ┨販释耍猓┒愗浳锓秶　≡诔隹谪浳镏校幸恍╇m然不同時具備上述四個條件的貨物，但由于這些貨物銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結算辦法的特殊性，以及國際間的特殊情況，國家特準退還或免征其增值稅和消費稅。這些貨物主要有：　　1、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；　　2、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；　　3、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；　　4、企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；　　5、利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內企業(yè)中標的機電產品；　　6、對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的出境設備、原材料和散件；　　7、利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；　　8、對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物；　　9、對港澳臺貿易的貨物；　　10、列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產出口貨物的鋼材；　　11、從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅；　　12、保稅區(qū)內企業(yè)從區(qū)外有進出口經營權的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；　　13、對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內倉儲企業(yè)倉儲并代理報關離境地的貨物；　　14、從1995年7月1日起，對外經貿部批準設立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；　　如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；　　15、從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產品；　　16、從1997年12月23日起，對外國駐華使（領）館及其外交人員購買的列名中國產物品；　　17、從1999年9月1日起，對國家經貿委下達的國家計劃內出口的原油；　　18、從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產設備；　　19、從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；　　20、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物?！　。ㄈ┨販什挥柰硕惖拿舛惓隹谪浳铩　σ恍┢髽I(yè)，雖具有進出口經營權，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費稅的，不予辦理出口退稅。這類特案不予退稅的出口貨物，主要包括以下幾個方面：　　1、來料加工復出口的貨物；　　2、避孕藥品和用具、古舊圖書；　　3、有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，；　　4、軍品以及軍隊系統企業(yè)出口軍需部門調撥的貨物；　　5、國家規(guī)定的其它免稅貨物：　?、呸r業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品；　?、骑暳?；　?、寝r膜；　　⑷化肥生產企業(yè)生產銷售的碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復混肥、鉀肥、重鈣；原生產碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥產品的小化肥生產企業(yè)改產生產銷售的尿素、磷銨和硫磷銨；　?、赊r藥生產企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等；　?、逝l(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；　?、穗娪爸破瑥S銷售的電影拷貝；　　出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。　?。ㄋ模┨販什挥柰耍猓┒惖某隹谪浳铩　τ羞M出口經營權的出口企業(yè)出口的一些特定貨物，雖然已經征收了增值稅、消費稅，但現行出口貨物退（免）稅辦法規(guī)定，除經國家批準屬于進料加工復出口貿易外，不予退還或免征增值稅、消費稅，主要有以下幾方面：　　1、原油（指國家計劃外出口的原油）以及中外合作油（氣）田開采的天然氣；　　2、柴油；（1999年12月1日起恢復退稅）　　3、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金白金等（進料加工復出口除外）；　　4、援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物除外）　　5、外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的一般貨物（出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進可享受出口退稅的特殊貨物除外）；　　6、非指定企業(yè)出口的貴重產品；　　7、有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口計劃外的卷煙；　　8、從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物；　　9、生產企業(yè)（包括外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目）自營或委托出口的非自產貨物；　　10、從1996年4月1日起，非生產企業(yè)、非市縣外貿企業(yè)、非農業(yè)產品收購單位、非基層供銷社和非成套機電設備供應公司銷售給出口企業(yè)出口的貨物（非生產性出口企業(yè)購進原材料委托生產企業(yè)加工并回收出口的貨物除外）。

3. 進出口退稅率

如果是線下退稅（視商品品牌及采購金額）最多能退12%，線上退稅的話益錢不分品牌和采購金額均可退10%

4. 食用油出口退稅率是多少錢

食品需要安全認證

辦理食品出口手續(xù)

到工商局變更出口業(yè)務范圍，

到外貿局辦理對外貿易經營者備案登記表，取得進出口權。

到海關注冊，取得進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書，取得海關代碼。

到當地電子口岸數據中心辦理電子口岸卡

刻制中英文對照公章法人手簽章，企業(yè)名稱組織代碼機構章，企業(yè)報關代碼章，報關專用章

到外匯管理局辦理外匯登記

到銀行開起外匯結算賬號

到出入境檢驗檢疫局辦理自報報檢單位注冊，取得報檢號

到稅務局辦理出口退稅認定表

購買95119卡，領取出口收匯核銷單

購買報關委托書，報檢委托書，空白出口報關單，進出口合同，商業(yè)發(fā)票，裝箱單

5. 出口食品的退稅率

出口退稅計算:外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算:應退稅額=出口貨物的進貨金額×退稅率生產企業(yè)出口貨物增值稅退稅額的計算:當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部進項稅額出口貨物應退消費稅的計算:(1)從價定率征收公式:應免消費稅稅率額=同口銷售收入×稅率(2)從量定額征收公式:應免消費稅稅率額=出口銷售數量×單位稅額最簡單的方法：利潤=（實收外匯-美元費用）*外匯牌價+退稅-采購成本-其他費用其中：退稅=增值稅發(fā)票金額/1.17*0.13(以征17退13計)退稅的計算就是：成本除以（1+交稅稅率）再乘以退稅稅率，結果就是你要得到的退稅AMOUNT

6. 汽油出口退稅率

燃油車附加費退費流程

　　退費流程

　　1、進入海南省交通規(guī)費征稽局官網

　　點擊注冊之后會彈出這個頁面，拉倒頁面最下方，點擊同意

　再次跳轉頁面之后，請正確填寫個人信息，點擊提交；

　注冊成功后再次登錄即可；

　2、登錄后請認真填寫車輛及其他個人信息

　3、上傳證件文件，格式以jpg為佳，身份證掃描件必須為正面，大小不超過200kb；外省籍車輛或外省籍車主還需上傳暫住證掃描件，大小不超過200kb，步驟完成后注意保存。

　4、添加銀行賬號，銀行應為常用銀行，銀行戶主名應與注冊本系統名以及證件號碼一致。

　5、依次添加車輛信息，注意圖片大小要求。

　6、確認無誤后，點擊提交

7. 食品行業(yè)出口退稅率是多少

有的。出口退稅是一種利于增強國家商品在國際上競爭力的政策，相對國家來講，在貿易上這是一種非常好的政策，一些大國是肯定會有的，而對于小國也是無數。

而中國作為世界公認的“世界工廠”，出口退稅政策也是起到相關重要的作用的，世界各國很多都是有出口退稅政策的，如美國的主要領域是農業(yè)，美國對農產品的出口補貼是很大的，也正是如此，美國大豆在之前幾年里面占據中國市場，且打擊了許多小國農產業(yè)，使得諸多小國食品安全受美國掌控，也因此這些小國的外部政策也受限于美國。